Электронная первичка: где искать дату для учета расходов по длящимся услугам

Дата подписания документов по услугам не связана с реквизитами дат внутри «старых» форматов. Новый формат УПД позволяет указать даты начала и окончания периода оказания услуги.

Датой осуществления материальных расходов на производственные услуги (работы) признается дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи (пункт 2 статьи 272 НК), указала ФНС. Для внереализационных и прочих расходов в общем случае берется дата расчетов или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для расчетов, либо последнее число периода (подпункт 3 пункта 7 статьи 272 НК).

Минфин ранее отмечал, что датой предъявления документов по услугам считается дата их составления. Еще раньше ведомство сообщало, что в целях учета затрат по длящимся услугам, если первичка за месяц составлена сразу после его окончания, но до даты представления декларации (до 28-го числа), то затраты следует учитывать в том отчетном периоде, к которому они относятся, о чем должно быть указано в документе.

Электронные форматы, которые разработаны ФНС для первички, содержат несколько дат – в том числе, дату передачи товаров, их принятия. Напомним, в этом году введен новый формат УПД (гибрида первички со счетом-фактурой), но еще несколько лет будут приниматься документы по формату, утвержденному в 2016 году.

При этом датой подписания документа является та дата, когда фактически был подписан документ, независимо от того, совпадает ли она с каким-либо из реквизитов, предусмотренных форматом.

В «старых» форматах период оказания услуг можно указать в элементе НаимТов или НаимРабот. В новом же формате УПД для автоматизированной обработки такой информации выделены отдельные элементы: ДатаНач; ДатаОкон (письмо от 25 марта 2019 г. N СД-4-3/5272).

Источник: Audit-it.ru